ТОРГ-12 и накладная при продаже материалов

Question

Здравствуйте! Наша организация не торговая, но иногда мы продаем материалы (бланки, инструменты). Налоговая прислала письмо, в котором указала, что нужны товарные накладные. Но мы никогда не выписывали ТОРГ-12, выписывали накладную. В накладной указано: кому, от кого, наименование товара, кол-во, цена, сумма, сдал (подпись,М.П.), принял (подпись). Подскажите, пожалуйста, обязаны мы выписывать ТОРГ-12, или нашей накладной достаточно?🤯

User 1 · Answer

Добрый день!Я считаю, что и при продаже материалов нужно оформлять ТОРГ-12, так как это торговая операция. Альбом, в котором содержится форма ТОРГ-12 называется АЛЬБОМ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ А вот выдержка из Альбома по заполнению ТОРГ-12:    Применяется для оформления продажи (отпуска) товарно - материальных ценностей сторонней организации.     Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно - материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Но для Вашей компании налоговых рисков в связи с применением накладной, а не ТОРГ-12 нет, поскольку на основании накладной Вы отражаете выручку, облагаемую налогами. Так что представьте налоговой накладные, а впредь лучше выписывать ТОРГ-12.

User 2 · Answer

Добрый день,
Согласно Постановлению Госкомстата России от 31.10.1997 N 71а накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.
Форма и содержание накладной по форме N М-15, а также и само название Постановления Госкомстата N 71а говорят о том, что данная накладная должна использоваться для оформления отпуска материалов.
Унифицированная форма N ТОРГ-12 предназначена для учета торговых операций (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) и используется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Товарной накладной N ТОРГ-12 должна оформляться любая продажа товара. При этом в соответствии с Налоговым кодексом РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Специалисты налоговой службы считают, что документом, подтверждающим факт приобретения товара, является накладная N ТОРГ-12. Приобретение и оприходование покупных товаров по накладной, не отвечающей требованиям законодательства, являются нарушением как бухгалтерского, так и налогового учета (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Именно поэтому представители налоговых органов требуют от ваших покупателей представления товарной накладной N ТОРГ-12, которой должна оформляться любая продажа товаров. При этом не имеет значения, что это за товар - покупной или собственного производства.
Таким образом, чтобы не создавать проблем своим покупателям, вам следует использовать для оформления отпуска товаров накладную по форме N ТОРГ-12.

Существует несколько мнений судов по этой теме:
1 вариант - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2008 по делу N А05-735/2008
Суд сделал следующий вывод: инспекция неправомерно отказала налогоплательщику в вычете из-за отсутствия у того товарно-транспортной накладной, поскольку общество представило накладную на отпуск товаров на сторону по форме N М-15.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2008 N Ф04-2469/2008(3797-А27-14) по делу N А27-6981/2007-6
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2007 N А19-36600/05-44-41-Ф02-45/07-С1 по делу N А19-36600/05-44-41
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 N А19-31799/05-44-Ф02-6724/06-С1 по делу N А19-31799/05-44

2 вариант -
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2009 по делу N А05-9970/2008
Суд правомерно отказал ООО в признании недействительным решения ИФНС в части отказа в применении обществом вычета по НДС, уплаченному в составе стоимости приобретенных лесоматериалов, поскольку представленная обществом накладная формы N М-15, подтверждающая приобретение товарно-материальных ценностей, не отражает хозяйственную операцию между поставщиком и ООО, так как в ней отсутствуют такие реквизиты, которые имеются в накладной формы N ТОРГ-12.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 по делу N А13-8805/2007
У ООО отсутствовали основания для включения в состав вычетов по НДС и расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль, денежных средств, уплаченных при приобретении у поставщиков товаров, поскольку факт поставки последних документально не подтвержден, а оформленная в отношении данной операции накладная по форме М-15 является внутренним документом организации, отпускающей материалы со склада, а не первичным учетным документом, подтверждающим принятие товарно-материальных ценностей на учет.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2008 по делу N А05-6659/2007
ЗАО необоснованно предъявило к вычету суммы НДС, уплаченные в составе стоимости приобретенного металлолома, поскольку представило не товарные накладные по форме ТОРГ-12, а накладные на отпуск материалов на сторону по форме М-15, которые не являются надлежащими первичными документами, на основании которых осуществляется оприходование товарно-материальных ценностей.

На основании вышеизложенного я думаю вы сами примите решение. Удачи.
Полностью согласна с предыдущим мнением.

User 3 · Answer

Спасибо за ответ!

User 4 · Answer

Спасибо за ответ! а можно использовать М-15 ?Вы можете использовать М-15, возникнут проблемы у ваших Покупателей (НДС).Вы работаете в какой-то бух программе, посмотрите можно выбрать в печатной форме ТОРГ-12.

User 5 · Answer

Спасибо за ответ! а можно использовать М-15 ?Вы можете использовать М-15, возникнут проблемы у ваших Покупателей (НДС).Вы работаете в какой-то бух программе, посмотрите можно выбрать в печатной форме ТОРГ-12.Для вычета НДС есть документ счёт-фактура. Форма накладной здесь ни при чём. Непринять в расход стоимость материалов могут (мотивировка бывает непредсказуема), а НДС нет.

User 6 · Answer

Цитата (Татьяна Королева):Спасибо за ответ! а можно использовать М-15 ?Вы можете использовать М-15, возникнут проблемы у ваших Покупателей (НДС).Вы работаете в какой-то бух программе, посмотрите можно выбрать в печатной форме ТОРГ-12.Для вычета НДС есть документ счёт-фактура. Форма накладной здесь ни при чём. Непринять в расход стоимость материалов могут (мотивировка бывает непредсказуема), а НДС нет.Добрый день, мы не обсуждали вычет НДС, а обсуждали требования Покупателей по предоставлению ТОРГ-12 вместо накладной. Ранее я привела примеры решений ФАС, они не однозначны. Соответственно фирма будет принимать решение выписывать в дальнейшем ТОРГ-12 или накладную. В любом случае советы по данному вопросу даны а решение примет бухгалтер этой организации.

ТОРГ-12 и накладная при продаже материалов

Comments

Explore More